■擇 遠(yuǎn)
中國證監(jiān)會(huì)日前披露上市公司年報(bào)中存在的四類問題，包括簡單錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目分類不當(dāng)、會(huì)計(jì)判斷不當(dāng)、信息披露不規(guī)范等，共計(jì)18家上市公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)遭點(diǎn)名。
年報(bào)是投資者了解上市公司信息的一個(gè)重要途徑，然而，年報(bào)頻頻出現(xiàn)簡單錯(cuò)誤，甚至是在會(huì)計(jì)處理方面存在疑問，這就會(huì)在一定程度上影響投資者對(duì)上市公司的了解，甚至?xí)?dǎo)致投資者作出錯(cuò)誤的判斷。
于是，有人這樣形容：一份錯(cuò)誤的年報(bào)，就像一顆地雷。由此可見，年報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤就會(huì)損害投資者權(quán)益，乃至危害整個(gè)資本市場。
當(dāng)然，對(duì)于上市公司的這些行為，如涉及會(huì)計(jì)判斷或會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)、會(huì)計(jì)處理存在疑問的，證監(jiān)會(huì)已經(jīng)明確表態(tài)，正在向相關(guān)公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所了解，進(jìn)一步核實(shí)情況并采取后續(xù)措施。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為資本市場的“守門人”之一，理應(yīng)認(rèn)真履行自己的職責(zé)，為資本市場把好關(guān)。但遺憾的是，有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在對(duì)上市公司年報(bào)的審計(jì)過程中，并沒有做到這一點(diǎn)。甚至不排除有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師有故意為之的可能。對(duì)這種行為必須果斷采取措施，予以嚴(yán)厲打擊。
其實(shí)，對(duì)于一些容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域，如特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）和產(chǎn)能嚴(yán)重過剩行業(yè)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板新上市公司、審計(jì)費(fèi)用顯著降低的上市公司、屢次被處罰和調(diào)查的上市公司等，相關(guān)部門會(huì)提前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師打“預(yù)防針”。如中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，就頻繁約談相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提示對(duì)這些領(lǐng)域的年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；證監(jiān)會(huì)提醒披露年報(bào)的公司對(duì)諸如“會(huì)計(jì)判斷或會(huì)計(jì)估計(jì)不當(dāng)，會(huì)計(jì)處理適當(dāng)性存疑”等問題予以關(guān)注。
但是，盡管監(jiān)管層再三強(qiáng)調(diào)，但是還會(huì)有上市公司在年報(bào)中出現(xiàn)不同的錯(cuò)誤。那么，這原因到底何在？筆者認(rèn)為是多方面的。
首先，上市公司對(duì)年報(bào)披露的不重視。如果上市公司、審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)Υ擞枰宰銐蛑匾暤脑挘芏嗪唵蔚腻e(cuò)誤其實(shí)是完全可以避免的。
其次，有些公司的內(nèi)部管理存在問題，比如缺乏信息披露的內(nèi)部審核機(jī)制，導(dǎo)致問題年報(bào)沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核就匆匆披露。
再次，不排除有些公司為了讓年報(bào)看上去更漂亮，故意對(duì)年報(bào)進(jìn)行粉飾。
對(duì)于上市公司披露的年報(bào)中出現(xiàn)的一些問題，筆者認(rèn)為要多管齊下予以規(guī)范。如對(duì)監(jiān)管層來說，除了責(zé)令公司改正外，對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重的，比如故意對(duì)年報(bào)進(jìn)行粉飾的，要對(duì)相關(guān)各方予以嚴(yán)厲的處罰。由此導(dǎo)致投資者做出錯(cuò)誤判斷的，還要對(duì)投資者進(jìn)行賠償。因?yàn)樯鲜泄静灰?guī)范行為導(dǎo)致的損失，投資者完全有理由索賠，有關(guān)方面也應(yīng)當(dāng)受理和解決。如果投資者索賠的氛圍形成了，對(duì)上市公司的約束就會(huì)強(qiáng)得多。
如何讓年報(bào)不再出錯(cuò)，如何掃清年報(bào)中的“地雷”，如何對(duì)年報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤的公司進(jìn)行處罰。做好這些工作，依然任重而道遠(yuǎn)。