圖①：近年來，安徽省馬鞍山市積極發(fā)展新能源汽車產業(yè)。圖為某企業(yè)新能源重卡汽車裝配線。
陳亞東攝
圖②：國家稅務總局宜賓市稅務局稅務工作人員到宜賓紙業(yè)股份有限公司走訪了解企業(yè)生產情況，宣傳稅費優(yōu)惠政策。
余福全攝
數據來源：國家稅務總局
經過多年持續(xù)發(fā)展生態(tài)產業(yè)，重慶市彭水苗族土家族自治縣大同鎮(zhèn)曾經的礦區(qū)變成了景區(qū)，生態(tài)環(huán)境大為改善。
趙 勇攝
綠色是高質量發(fā)展的底色。近年來，我國不斷完善綠色稅制、落實綠色稅收政策，逐步搭建起以環(huán)境保護稅、資源稅、耕地占用稅、車船稅等“多稅共治”的稅法體系，以企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、車輛購置稅等稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的政策體系。
綠色稅制在引導企業(yè)治污減排、促進資源節(jié)約利用、助力綠色消費等方面有哪些成效？未來如何更好促進綠色低碳發(fā)展？記者進行了采訪。
多排多繳、少排少繳、不排不繳，環(huán)境保護稅引導企業(yè)積極主動治污減排
“相比其他行業(yè)，造紙行業(yè)排放污染物、污水較多，生產與環(huán)保之間的矛盾較為突出。”環(huán)境保護稅明確了低于規(guī)定標準排放大氣污染物和水污染物的稅收優(yōu)惠政策，促進企業(yè)主動治污減排，宜賓紙業(yè)股份有限公司負責人陳洪認為，“國家政策鼓勵企業(yè)綠色轉型升級，企業(yè)若想可持續(xù)發(fā)展，必須提升排污工藝。”
目前，位于四川省宜賓市南溪區(qū)裴石輕工業(yè)園區(qū)的宜賓紙業(yè)依托本地豐富的竹資源優(yōu)勢，形成了以竹林基地建設、竹片加工、制漿造紙、終端制造、產品營銷為一體的全產業(yè)鏈經營發(fā)展模式。
“近幾年，我們在堿回收、廢水處理、脫硝及除塵等工藝方面迭代升級，現(xiàn)在兩個污染物排放口排放的各項污染物濃度遠低于國家和地方標準。”陳洪說，2018年以來企業(yè)共減免環(huán)境保護稅269.35萬元，稅惠紅利直達快享，支持企業(yè)朝著產業(yè)發(fā)展、環(huán)境友好的多贏局面繼續(xù)努力。
2018年1月1日我國開征環(huán)境保護稅。在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者，是環(huán)境保護稅的納稅人。“環(huán)境保護稅針對不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值，實行‘多排多繳、少排少繳、不排不繳’的正向激勵機制，使企業(yè)更有動力采取積極有效的方式進行污染物集中標準化處理，減少污染物排放，盡可能節(jié)約繳稅支出。”江西省稅務局副局長賴竹華說。
稅收優(yōu)惠讓企業(yè)嘗到了科學治污的“甜頭”。去年，遼寧省鞍山盛盟煤氣化有限公司又投入2108萬元建設廢氣處理等環(huán)保工程，其中粗苯管式爐改造工程有效解決了原煤氣加熱的安全隱患，年節(jié)約煤氣450萬立方米，大幅降低生產成本，從根本上削減污染物排放。“稅費優(yōu)惠政策讓我們更加堅定地繼續(xù)改進技術、升級設備，使公司實現(xiàn)由‘超標排’到‘不超排’再到‘超低排’的綠色轉型。”公司財務負責人畢克麗說。
“減污”持續(xù)加力，主要污染排放大幅下降。2018年環(huán)境保護稅開征以來，全國累計落實環(huán)境保護稅優(yōu)惠減免564億元。環(huán)境保護稅申報數據顯示，萬元GDP污染物排放當量數從2018年的1.16下降到2022年的0.73，降幅達37%。
為發(fā)揮好環(huán)境保護稅的調節(jié)作用，各地稅務部門積極加強政策輔導，提升稅費服務水平。在山西省高平市，稅務部門走訪企業(yè)了解環(huán)保設備安裝、環(huán)保數據提取、申報環(huán)境保護稅計稅依據等情況，幫企業(yè)算清“稅務賬”“生態(tài)賬”；在遼寧省鞍山市，稅務部門組建涉稅服務專家團隊，為企業(yè)開展“一對一”綠色稅制培訓輔導……
“我們積極參與實行‘企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享、協(xié)作共治’的征管模式，與生態(tài)環(huán)境部門建立‘環(huán)保處罰—稅款追征’常態(tài)化管理機制，聯(lián)合推動污染防治。”賴竹華介紹，近年來，企業(yè)的納稅遵從度不斷增強，由環(huán)境保護稅開征前的“開單繳費”變成“主動申報納稅”。今年，江西省環(huán)境保護稅納稅人從開征前的8678戶增加至38380戶，更多的排污企業(yè)納入污染防治監(jiān)管體系。在各方共同努力下，江西省生態(tài)環(huán)境質量持續(xù)改善，今年，工業(yè)源大氣污染物中的二氧化硫、顆粒物的排放總量較2018年分別下降74.2%、69.9%，水污染物中的化學需氧量、氨氮排放總量較2018年分別下降72.1%、67.5%。
反映資源價格市場變化，引導資源集約化使用，資源稅有效發(fā)揮稅收杠桿調節(jié)作用
“2021年至今年6月，公司享受資源稅減免4.45億元，稅費支持力度如此大，為我們堅持頁巖氣開發(fā)、開展技術攻關減輕了稅收負擔。”中石化重慶涪陵頁巖氣勘探開發(fā)有限公司財務負責人張德祥說。
為實現(xiàn)綠色環(huán)保開發(fā)、資源循環(huán)利用，近年來，該公司積極建設頁巖氣產出水處理工程，其中白濤產出水處理站采用“預處理+雙膜+蒸發(fā)結晶”的工藝，產出水中的氯化物等物質被蒸汽蒸發(fā)濃縮成工業(yè)鹽，滿足國家環(huán)保要求和精制工業(yè)鹽二級標準要求，可以作為副產品外售，實現(xiàn)了附加產物的有效回收利用，還能避免產出水中的鹽分對土壤造成鹽堿化。
我國從1984年開征資源稅，之后征收范圍不斷擴大，計稅方法不斷調整完善。“2016年7月1日，資源稅改革全面推開，更有效發(fā)揮稅收杠桿調節(jié)作用，更好反映資源價格的市場變化，引導資源集約化使用。”中央財經大學財政稅務學院副院長劉金科說，2020年資源稅法的實施，為自然資源拉起了一張“保護網”，從法律上確立了從價計征為主、從量計征為輔的稅率形式，所列164個稅目涵蓋能源、金屬、非金屬、水氣等礦產資源，覆蓋目前已發(fā)現(xiàn)的所有礦種和鹽。同時，資源稅法規(guī)定了多項稅收優(yōu)惠政策，如對頁巖氣減征30%資源稅、對煤炭充填開采減征50%資源稅等。
納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策；從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅……資源稅、增值稅等稅種對開展綠色循環(huán)、資源節(jié)約利用等行為給予稅收優(yōu)惠，提高了企業(yè)參與“以廢治廢”“變廢為寶”的積極性。
“5年多來，公司累計收到資源綜合利用即征即退的退稅款2300多萬元，我們把這些退稅款又投入到綠色低碳材料的研發(fā)中，不斷探索綠色循環(huán)之路。”上海城建物資有限公司是一家建筑固體廢棄物處置能力90萬噸/年的高新技術企業(yè)，公司財務經理徐萍介紹，企業(yè)利用城市固廢和工業(yè)固廢制作出低碳型土體固化劑，有效解決了建筑廢棄物消納處置難題。
數據顯示，2020年至2022年，工業(yè)企業(yè)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的減免金額由561億元增加至854億元，增長52.2%；享受優(yōu)惠的企業(yè)所屬行業(yè)小類由390個增加到422個，全國工業(yè)資源綜合利用產業(yè)規(guī)模不斷壯大，覆蓋領域持續(xù)拓展。
水資源保護的重要性不言而喻。2017年，我國在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9省份實施水資源稅改革試點，連同之前開展改革試點的河北省，目前多個地區(qū)正在進行水資源的費改稅試點。
“為提升水資源綜合利用率，我們采取水資源梯級利用，新增達標排放系統(tǒng)，把原先直接排掉的循環(huán)冷卻水經過一系列工序處理后，生成反滲透產水，作為除鹽水制備用水、供熱系統(tǒng)補水或者水塔補水，降低了地表水用量。”天津大唐國際盤山發(fā)電有限責任公司總工程師張艷賓說，2022年公司繳納的水資源稅較2018年少繳165.82萬元，同比降幅9.12%。通過設備改造升級和綜合治理，公司實現(xiàn)年節(jié)約用水45萬噸，年節(jié)約生產成本近200萬元。
“隨著相關改革深入推進，企業(yè)的節(jié)水意識顯著增強，更加積極主動地進行升級改造，促進水資源利用效率效益不斷提高，天津市地下水超采得到有效控制，全市16個區(qū)已完成國家節(jié)水型社會達標建設任務。”天津市稅務局資源和環(huán)境稅處處長賈維說。
“水資源稅試點有效促進了水資源節(jié)約保護，節(jié)水效應明顯，釋放綠色發(fā)展紅利，也有利于地方財政收入穩(wěn)步增長，反哺水資源保護，實現(xiàn)水資源經濟和社會效益的可持續(xù)。”劉金科說。
引導綠色消費、推動技術研發(fā)，綠色稅收體系助力生產生活向“綠”而行
今年6月，財政部、稅務總局、工業(yè)和信息化部發(fā)布《關于延續(xù)和優(yōu)化新能源汽車車輛購置稅減免政策的公告》，明確了未來4年新能源汽車車輛購置稅優(yōu)惠政策。
“購買新能源汽車有車輛購置稅優(yōu)惠，能幫我省下一筆錢，減輕購車負擔，我也可以挑選更心儀的車型了。”廣東省深圳市市民夏嬌嬌說。
“新能源汽車車輛購置稅減免政策的延續(xù)和優(yōu)化，有利于引導消費者綠色消費，也有利于推動企業(yè)堅持技術研發(fā)，實現(xiàn)產品結構優(yōu)化升級，促進行業(yè)健康發(fā)展。”比亞迪集團稅務總監(jiān)錢揚俊說。
新能源汽車是全球汽車產業(yè)轉型升級、綠色發(fā)展的重要方向。為助力新能源汽車產業(yè)高質量發(fā)展，我國逐步健全稅收政策支持體系，大力度優(yōu)惠效果持續(xù)顯現(xiàn)。數據顯示，2012年1月至今年6月，共減免新能源汽車車船稅超100億元，其中今年上半年達8.6億元，同比增長41.2%；2014年9月至今年6月，共免征新能源汽車車輛購置稅超2600億元，其中今年上半年達491.7億元，同比增長44.1%。
既算經濟賬也算環(huán)保賬。在相關政策引導帶動下，傳統(tǒng)產業(yè)加快轉型升級，新興產業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好，助力走上綠色發(fā)展之路。
山西省晉城市礦產資源豐富，過去粗放的發(fā)展方式帶來了植被破壞、地面塌陷、水土污染等一系列生態(tài)環(huán)境問題，不僅影響到群眾的生活質量，也制約了經濟社會可持續(xù)發(fā)展。
“近年來，綠色稅收制度等的逐步完善，倒逼高污染、高耗能企業(yè)轉型升級，推動全市經濟結構調整和發(fā)展方式轉變，讓天更藍、水更綠、土更凈，群眾的生活環(huán)境得到進一步改善。”晉城市稅務局黨委書記、局長李峰說，今年上半年，晉城市工業(yè)戰(zhàn)略性新興產業(yè)增加值同比增長31%，其中節(jié)能環(huán)保產業(yè)同比增長53%。全市環(huán)境保護稅稅款由2018年開征之初的9809萬元，下降至2022年的4506萬元，降幅達54.06%，年均降幅13.52%。
增值稅發(fā)票數據顯示，2019年至2022年，包括風力發(fā)電、太陽能發(fā)電、水力發(fā)電、核能發(fā)電在內的清潔能源發(fā)電銷售收入占電力生產業(yè)銷售收入的比重，從31.2%提升至34.4%；新能源整車、光伏設備、鋰離子電池等重要綠色產品制造行業(yè)銷售收入年均增速均在40%以上；新能源、節(jié)能、環(huán)保等綠色技術服務業(yè)銷售收入年均分別增長79.4%、34.9%和30.9%。
“目前，我國綠色稅收制度體系‘四梁八柱’基本形成，覆蓋了經營主體開發(fā)、生產、消費、排放全流程，為推進綠色發(fā)展提供了有效支持。”西南政法大學副教授王婷婷認為，今后應繼續(xù)完善綠色稅收體系，豐富稅收激勵約束措施，鼓勵實施農業(yè)綠色發(fā)展、綠色交通、綠色建筑、支持雙碳經濟等領域的稅收優(yōu)惠政策，通過將高耗能、高污染的產品納入消費稅征稅范圍，按照污染者付費和補償成本并合理盈利的原則，將污水處理費、固體廢物處理費、水價、電價、天然氣價格等收費政策向環(huán)保企業(yè)傾斜，創(chuàng)造有利于環(huán)保投資、營運的稅費政策環(huán)境。同時，積極運用區(qū)塊鏈等技術加強對污染源、碳足跡的精準追溯，搭建統(tǒng)一涉稅信息共享平臺，強化相關部門提供綠色稅收信息義務，加強稅收征管的科學性和效率性。
劉金科建議，持續(xù)引導納稅人樹立綠色環(huán)保意識，多形式多渠道開展宣傳教育，加深納稅人對綠色稅收的理解，讓各方主體積極參與到保護環(huán)境、推動綠色低碳發(fā)展中來。
《 人民日報 》（ 2023年08月21日 18 版）