2013年年終近在眼前，個人年所得12萬元以上自行申報工作的序幕已然拉開。作為一名合格的公民，我們每一個人都有必要了解清楚自己的收入狀況，從而依法納稅。本期《南京稅務》將告訴你，哪些收入被計入年所得12萬元，應該在哪里申報等信息。
年所得12萬元構成多樣化
近日，某咖啡連鎖店的商標持有人向建鄴地稅局稅務人員咨詢，今年我年所得還沒有達到12萬元，但年底前我將取得一筆提供商標權的收入，我想知道提供商標權的收入是否應計入年所得。
稅務機關提醒納稅人，年所得超過12萬，不僅僅包括個人工資薪金。根據《國家稅務總局關于印發<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發[2006]162號)的規定，年所得12萬元以上，是指納稅人在一個納稅年度取得工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和經國務院財政部門確定征稅的其他所得的合計數額達到12萬元。該咖啡連鎖店商標持有人的因提供商標權取得的收入屬于“特許權使用費所得”的范圍，也應計入個人年所得。
此外，各項所得的年所得計算方法也有所不同：1、工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。2、個體工商戶的生產、經營所得，按照應納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經營額乘以應稅所得率計算。3、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經營、承租經營者實際取得的經營利潤，加上從承包、承租的企事業單位中取得的工資、薪金性質的所得計算。4、勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用的收入額計算。5、財產租賃所得，按照未減除費用和修繕費用的收入額計算。6、財產轉讓所得，按照應納稅所得額計算，即按照以轉讓財產的收入額減除財產原值和轉讓財產過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。
12萬元納稅申報是含稅收入
南京某公司職員張小姐接到地稅局發出的年所得超過12萬元的申報提醒。她前往公司財務處進行查詢，發現實際收到的工資為11.8萬，而且都按照規定繳納個人所得稅了。為此，張小姐感覺很納悶，每月工資都已申報繳納稅款，而且年所得也未超過12萬，為什么還要進行12萬元申報？
稅務人員解釋，根據《國家稅務總局關于印發<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發[2006]162號)的規定，第二條 凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有下列情形之一的，應當按照本辦法的規定辦理納稅申報：年所得12萬元以上的。第三條 本辦法第二條第一項年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，均應當按照本辦法的規定，于納稅年度終了后向主管稅務機關辦理納稅申報。第八條 (一)工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。第十五條 年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。值得注意的是，這里的12萬元是包含個人所得稅稅金的。張小姐實際工資薪金收入為11.8萬元，含已扣繳稅金已在12萬元以上。若張小姐已足額繳納稅款，只需申報，無需補繳稅款。若有疑問，可到主管稅務機關查詢收入及扣除稅金。
多處任職，申報地點任選其一即可
李老師是南京某高校法學院的一名教授，同時他也任職于上海的某家律師事務所，兩處所得之和已超過了12萬元。“我在南京和上海同時任職，年所得超過12萬元應該在哪里申報呢？在上海還是在南京，還是兩處都需要呢？”帶著這樣的疑問，李老師撥通了稅務部門的電話。
稅務人員向李老師解釋，根據《國家稅務總局關于印發<個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)>的通知》(國稅發[2006]162號)第十條的規定，年所得12萬元以上的納稅人，在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。根據李老師的情況，李老師可以選擇在上海的律師事務所所在地的主管稅務機關申報，也可以選擇其南京任職學校的所在地的主管稅務機關申報，二者選擇其一即可。
12萬以上收入自行申報方式不唯一
王先生是中建安裝工程有限公司海外事業部高級技術工程師。近日該公司承接位于菲律賓大馬尼拉城市供水海外建設項目，年底前，王先生就需要飛至大馬參與海外項目援建。出發前，該公司財務主管提醒其今年的個人所得總額已經超過了12萬元，需要在2014年的1月1日到3月31日之間前往棲霞地稅局辦稅服務廳辦理12萬元自行申報。“申報個人所得稅是我們每一個公民應盡的職責，但因工作原因申報期間我本人不在國內，有沒有什么好辦法能讓我完成申報呢？”王先生向稅務部門求助。
稅務人員告訴王先生，除了納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報外，還有多種申報方式可供選擇。一種是委托有稅務代理資質的中介機構或工作單位代為辦理，另一種是直接在江蘇地稅網上辦稅服務廳辦理申報手續。另外，對于委托辦理，受委托人需要攜帶委托授權協議以及本人和受托人雙方的有效身份證件材料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理。網上申報則采取密碼登陸方式，為確保個人納稅資料的安全性，對首次進行12萬申報的，納稅人攜帶有效身份證件到稅務機關進行身份確認并設置密碼后，就可以在江蘇地稅網上辦稅服務廳進行12萬申報。
侍玲萍 王志勇 楊柳 許婷 周袤 朱可可